税务强调疫情(税务局疫情)

刚刚!税务总局连发4个免税文件!这些补助通通免个税!1月1日起开始执行...

〖壹〗、财政部和税务总局发布的4个防控新冠肺炎疫情税收优惠文件中，明确对参加疫情防治工作的医务人员和防疫工作者按照政府规定标准取得的临时性工作补助和奖金 ，以及单位发给个人用于预防新型冠状病毒感染的肺炎的药品 、医疗用品和防护用品等实物（不包括现金）
，免征个人所得税，自2020年1月1日起施行 。

〖贰〗
、福利费、抚恤金 、救济金根据《个人所得税法》第四条 ，福利费指从企业
、单位福利费或工会经费中支付的生活补助费；救济金为政府民政部门发放的生活困难补助费
，二者均免税
。

税务四力是什么

税务四力是指税务部门在疫情期间为支持抗击疫情和经济社会发展提出的四项核心工作要求，具体包括以下内容： 优惠政策落实要给力税务部门需坚决贯彻支持疫情防控的税费优惠政策 ，确保政策覆盖精准、执行到位。通过简化流程 、优化服务
，推动纳税人
、缴费人“应享尽享 ”“应享快享
”，切实降低企业负担 ，助力市场主体渡过难关 。

税务四力是指：优惠政策落实要给力、非接触式办税要添力 、数据服务大局要尽力、疫情防控工作要加力
。 优惠政策落实要给力 这意味着税务部门要坚决贯彻落实支持疫情防控的税费优惠政策，确保纳税人
、缴费人能够充分享受到这些政策带来的实惠。

“四力”方向是国家税务总局“便民办税春风行动 ”的核心内容
，旨在通过政策、服务 、数据
、防控四维发力，构建安全、高效 、协同的税收环境 ，支持疫情防控与经济社会发展双统筹 。

“四力
”的落实属于国家税务总局“便民办税春风行动”的重要组成部分
，旨在通过政策
、服务、数据 、防控四方面协同发力，既保障纳税人权益 ，又服务经济社会发展大局
。

税务四力是税务部门在疫情期间为支持抗击疫情和经济社会发展提出的四项重点工作方向
，具体内容如下：第一，优惠政策落实要给力税务部门需坚决贯彻落实支持疫情防控的税费优惠政策 ，确保政策精准落地。通过简化流程
、优化服务
，帮助纳税人、缴费人及时享受政策红利，做到“应享尽享 、应享快享 ” 。

国家税务总局:疫情防控税收优惠政策热点问答(第六期)

〖壹〗
、属于增值税应税项目的支出 ，对方为已办理税务登记的增值税纳税人
，以发票作为税前扣除凭证。对方为无需办理税务登记的单位或从事小额零星经营业务的个人，以税务机关代开的发票或收款凭证及内部凭证作为税前扣除凭证 ，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号 、支出项目、收款金额等信息
。

〖贰〗
、《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（2020年第8号）第五条明确，对纳税人提供生活服务取得的收入
，免征增值税。提供的文化演出服务属于生活服务，无论选取一般计税方法还是简易计税方法 ，均可以按规定享受上述免征增值税政策
，不受36个月限制 。

〖叁〗、《财政部 税务总局关于延续实施应对疫情部分税费优惠政策的公告》（2021年第7号）明确，支持个体工商户复工复业的增值税政策延长至2021年12月31日
。湖北省小规模纳税人在此期间适用3%征收率的应税销售收入 ，同样减按1%征收。可选取按3%开具发票的情况纳税人可自愿放弃减税优惠
，按3%征收率开具发票 。

〖肆〗 、职工福利性质的支出：如果不是疫情防控政策的强制性规定所发生的必要支出，而是公司出于保护员工健康发生的职工福利性质支出 ，一般作为职工福利费列支
。

〖伍〗
、其他收入的优惠适用未开具3%征收率增值税专用发票的其他应税销售收入
，仍可适用减征政策，即按1%征收率申报缴纳增值税。国家税务总局12366纳税服务平台发布的《疫情防控税收优惠政策热点问第十期）》第5问明确指出 ，小规模纳税人仅需对开具3%专票的业务按原征收率申报
，其余业务不受影响 。

〖陆〗、充分计算可抵扣税额，避免遗漏或错误 疫情期间政策不影响抵扣：部分企业误认为疫情期间旅客运输服务免征或减按1%征收率征收增值税 ，需按调整后征收率计算抵扣进项税额
。实际上，根据国家税务总局《疫情防控税收优惠政策热点问第九期）》
，13号公告调整的征收率不影响39号公告规定的抵扣规则。

疫情期间减免增值税税务处理

〖壹〗 、疫情期间增值税减免的会计分录处理如下：直接减免增值税的会计处理当企业享受增值税直接减免政策时，应将减免的增值税额从“应交税费——应交增值税
”科目转出 ，计入当期损益 。

〖贰〗
、疫情期间减免增值税的会计分录处理如下：减免增值税的直接会计处理当企业符合疫情期间增值税减免政策时
，应通过“应交税费——应交增值税”科目核算减免金额，并将优惠部分计入“营业外收入 ”
。

〖叁〗、减免增值税的会计分录当企业享受疫情期间增值税减免政策时 ，需通过“应交税费——应交增值税”科目核算减免金额
，并将优惠部分计入“营业外收入
”。具体分录为：借：应交税费——应交增值税贷：营业外收入此分录反映企业因政策减免而减少的增值税负债，同时将减免金额确认为非日常经营活动的收益 。

〖肆〗 、疫情期间企业享受不同税费减免的会计分录处理如下：增值税减免企业因疫情享受增值税减免时 ，需将减免的税额计入“营业外收入”。